Daňové principy
- princip spravedlnosti
- princip efektivnosti
Spravedlnost daní
- spravedlivé daně: odpovídají představám lidí o rozdělení celkového daňového břemene na jednotlivé poplatníky
- spravedlivá redistribuce bohatství, důchodů a spotřeby
Principy spravedlivého zdanění
- princip prospěchu (užitku, ekvivalence, směnná teorie)
o změna užitku poplatníka v důsledku zdanění = ztráta užitku způsobená daněmi + zvýšení užitku umožněné spotřebou veřejných statků = 0
- princip platební schopnosti (berní způsobilosti)
o poplatníci by měli platit daně podle své platební kapacity
o dvě pojetí spravedlnosti
- horizontální: ti, kdo jsou na tom stejně, platí stejnou daň
- vertikální: ten, kdo je na tom lépe, platí větší daň
Efektivnost daní
- co nejmenší náklady na daňový systém
Náklady daňového systému
- administrativní náklady
- nadměrné daňové břemeno (ztráta mrtvé váhy)
Nadměrné daňové břemeno
- snížení užitku z prodeje mezní jednotky pro prodávajícího
- růst mezních nákladů na pořízení zdaněného statku pro kupujícího
- nadměrné daňové břemeno závisí na
o velikosti daně
o elasticitě nabídky
o elasticitě poptávky
Závislost nadměrného břemene na velikosti daně
Nadměrné břemeno daně při vysoké elasticitě poptávky
Nadměrné břemeno daně při nízké elasticitě poptávky
Daň uložená prodávajícímu nebo kupujícímu
Daňové efekty
- důchodový efekt
o snížení užitku poplatníka v důsledku daně
- substituční efekt
o odrazení poplatníka od zdaněného statku
Daň snižuje efektivnost ekonomiky, protože vyvolává vznik nadměrného břemeno. Pokud ale trh selhává, může daň efektivnost ekonomiky zvýšit.
Nápravná daň
Administrativní náklady zdanění
- přímé
o náklady veřejného sektoru
o náklady na daňovou administrativu a náklady, jejichž potřebu vyvolaly daně
- nepřímé
o náklady poplatníků
o náklady na podávání daňových přiznání, na daňové poradce, na daňové účetnictví...
Daňové břemene poplatníka
- výše zaplacené daně
o čistý daňový výnos k financování veřejných potřeb
o přímé administrativní náklady
- náklady daňové administrativy
- náklady jiných veřejných institucí
- nepřímé administrativní náklady
- nadměrné břemeno
Vztah mezi efektivností a spravedlností
- osa x – užitek chudého, osa y – užitek bohatého
- v bodě B vzrostl užitek poplatníka 2 na úkor poplatníka 1
Daňový přesun a dopad
- elasticitě poptávky
o čím nižší je elasticita poptávky, tím větší část daně nese kupující
- elasticitě nabídky
o čím nižší je elasticita nabídky, tím větší část daně nese prodávající
- nezáleží na tom, kam je daň uložena
Přesun daně placené prodávajícím subjektem
Elasticita poptávky je vyšší než elasticita nabídky
- dopad daně na kupujícího (p1 – p0) je menší než dopad na prodávajícího (p0 – p2)
Elasticita nabídky je vyšší než elasticita poptávky
- daně progresivní: větší zdanění bohatších
- regresivní: větší zdanění chudších
Lorenzova křivka koncentrace důchodů
- G = B/0,5 = 2B = 1 – 2A
A – plocha pod Lorenzovou křivkou
G – Giniho koeficient (porovnání plochy mezi osou kvadrantu a Lorenzovou křivkou (plocha B) s plochou poloviny kvadrantu)
Žádné komentáře:
Okomentovat