- přístup ke všem daňovým subjektům stejný - spravedlnost
- daňová efektivnost - aby daně působily neutrálně
- univerzálnost - omezení počtu vyjímek
- soulad s EU - daňová harmonizace
- zvýšení ekonomické účinnosti daně - nástroj hospodářské politiky vlády zvýšit podíl spotřební daně na celkovém výnosu z daní atd.
- postupné snižování daňové kvóty (daňové zátěže)
- oddělení zdravotního pojištění a sociálního pojištění (zdravotní a sociální pojištění je povinné - všeobecné, ale není to daň)
- zavedení daně z přidané hodnoty - předtím u nás neznámá, nový typ daně
- Zákon o soustavě daní (zákon 212/1992 SB.) a soustava daní v ČR viz schéma 8.1 tento zákon taxativně vymezuje, které daně je možné vybírat a které ne každá daň má ještě svůj zákon správa daní a poplatků - zákon č. 337/92 Sb. - souhrn procesů, které slouží k výběru daní v ČR schéma daňových odvodových toků
Výnosnost daně:- co přináší do rozpočtu
3.) Charakteristika jednotlivých typů daní vybíraných v ČR:
Správcem daně na území ČR jsou:
- ÚFO - územní finanční orgány
- jiné státní orgány: celní orgány (např. u HDP a spotřební daně při dovozu zboží, u cel, poplatků a dalších dávek, malou část silniční daně apod.)orgány vyměřující sankční poplatky (např. Policie ČR) územní orgány (místní a správní poplatky)
Daň z příjmů:
- DPPO a DPFO - jeden zákon
- podle obchodního zákoníku: fyzická osoba - jednotlivec - vede jednoduché účetnictví
právnická osoba - firmy - musí vést podvojné účetnictví
Daň z příjmu fyzických osob:
- progresivní daň
- univerzální daň, která má zatížit veškeré příjmy fyzických osob
- sdílený výnos mezi státním a municipálními rozpočty
- podíl na celkových daňových příjmech postupně roste - zcela v souladu s principy EU
- Veškeré příjmy poplatníka
mínus: - příjmy vyňaté ze zdanění,
- příjmy tvořící samostatné daňové základy,
- příjmy osvobozené od daně z příjmu fyzických osob
= daňový základ:
- příjmy jsou různého charakteru, proto tento daňový základ dělíme na dílčí daňové základy:
1.) Příjmy ze závislé činnosti
2.) Příjmy z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti
3.) Příjmy z pronájmu
4.) Příjmy z kapitálového majetku
5.) Ostatní příjmy
mínus: - odpočitatelné položky (viz schéma 5.5)
- nezdanitelné části základu daně
= daňový základ po snížení * sazba daně = DAŇ
- z vypočtené daně můžeme ještě uplatnit slevu na daních (např. odpočitatelná položka na veřejně prospěšný účel) - u FO - 1000 - 10%
- u PO - 2000 - do 2% (dle daňového zákonu)
Daň z příjmu právnických osob:
- veškeré příjmy právnických osob
mínus: - příjmy vyňaté ze zdanění (např. příjmy získané nabytím akcií v privatizaci)
- osvobozené příjmy (např. příjmy bytových družstev z nájemného v družstevních bytech)
- příjmy tvořící samostatné daňové základy
= zdanitelné příjmy
mínus: - náklady (výdaje) na dosažení, udržení a zajištění příjmů
= základ daně
mínus odpočitatelné položky
= základ daně po snížení o odpočitatelné položky * sazba daně = DAŇ
mínus slevy na daních = daň po slevě
- DPPO odlišuje:
a.) subjekty podnikatelské - ti, jejichž příjmy jsou z podnikatelské aktivity, nebo z nakládání s majetkem
b.) subjekty nepodnikatelské - ti, kteří nevyvíjí svou činnost jenom za účelem dosažení zisku, nejsou zřízeny za účelem podnikání , zdaňují pouze ziskové příjmy
- u podnikatelských subjektů se při stanovení základu daně vychází z hospodářského výsledku
Sazby DPPO:
1993 - 45%
1994 - 42%
1995 - 41%
1996 - 39%
1997 - 39%
1998 - 35%
- u specifických právnických osob - jako např. investiční fondy, investiční společnosti, penzijní fondy - 25%
Daň z nemovitostí:
- jeden zákon na dvě daně - daň z pozemků, daň ze staveb
- daň se vybírá dle umístění nemovitosti, či pozemku
- daň se ukládá na základě vlastnického poměru nebo uživatelského vztahu nezohledňuje majetek majitele (finanční a platební situaci)
- základ daně - výměra pozemku - u pozemkové daně (zákon však dále tyto pozemky třídí dle charakteru, existuje i seznam (vyhláška), který určuje hodnotu jednotlivých druhů)
- u staveb - skutečná zastavěná plocha - dle účelu k čemu slouží, dle velikosti obce, kde je umístěna, dle počtu podlaží a td. existují i slevy a osvobození - např. u kulturní činnosti (muzea, nadace, archivy apod.)
Daň silniční:
- výnosem státního rozpočtu
- daňovým poplatníkem je držitel motorového vozidla (zapsaný v technickým průkazu), pokud je toto vozidlo používané k podnikatelským účelům
- SPZ - ČR
- sazba daně je pevná v roční výši dle charakteru vozidla
a) osobní - dle objemu válce
b) nákladní - dle hmotnosti a počtu náprav
Daň z přidané hodnoty (DPH):
- zavedena 1993
- univerzální spotřební daň, to zn. na všechny výrobcích a obchodních stupních - zahrnuje pouze novou hodnotu
- zdanitelné plnění - v tuzemsku - dodání zboží, poskytování služeb, převod nemovitostí, převod a využití průmyslových a jiných pasiv
- Plátcem DPH:
- podnikatelský subjekt zaregistrovaný jako plátce DPH
- za platby odpovídá finanční úřad
Dovoz zboží - dovozce - celní úřad
Příležitostná autodoprava v tuzemsku provozovaná zahraničními provozovateli - provozovatel - celní úřad
- Plátce DPH se ze zákona musí zaregistrovat
- Poplatník:
- konečný spotřebitel Základ daně - cena zdanitelného plnění včetně spotřební daně Sazby DPH:
a) 22% - základní sazba - zboží
b) 5% - snížená sazba - služby
- v EU mezi 9 - 15%
- existují dvě přílohy zákona (č. 1 a č. 2), kde jsou vyjímky (např. knížky jsou zdaněny také jen 5 %)
Selektivní (výběrové daně):
1.) Daň z uhlovodíkových paliv a maziv
2.) z lihu a lihovin
3.) z vína
4.) z piva
5.) z tabákových výrobků
- předmětem zdanění je výroba a dovoz
- sazby jsou pevné nebo diferencované - dle typu zboží
- při vývozu některého z těchto výrobků má vývozce nárok na vrácení daně
Ekologické daně:
- nemají velký dopad na státní rozpočet
4.) Vymezení pojmu celková odvodová povinnost:
Celková odvodová povinnost:
- vše, co musí daňový poplatník odvést )včetně sociálního a zdravotního pojištění)
Pojistné na sociální pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti:
- není to daň, ale obligatorní odvodová povinnost jednotlivců, zaměstnavatelů zahrnuje se sem:
a) pojistné na nemocenské pojištění
b) pojistné na důchodové zabezpečení
c) příspěvek na státní politiku zaměstnanosti
- tato platba je povinná - pro zaměstnance, zaměstnavatele, osoby samostatně výdělečně činné
- dobrovolně mohou i další
Žádné komentáře:
Okomentovat