Vyčlení se operace s peněžními prostředky ze souboru hospodářských operací a sledují se. Toto sledování lze provést i dodatečně analýzou účtů peněžních prostředků (pokladna a běžný účet).
Tato řešení jsou zbytečně náročná proto se volí metody nepřímé.
Nepřímé metody :
Dva způsoby
- odvození z rozvahových a výsledovkových operací které mají vztah k peněžním prostředkům
- úprava hospodářského výsledku o další položky
PŘÍJMY VÝDAJE
Poč.stav
Výnosy náklady
Změny Změny
Rozv.položek rozv.položek
1 a 2 3 a 4
konečný stav pen. Prostředků
CELKEM CELKEM
Potřebujeme k sestavení :
- počáteční a konečnou rozvahu účetního období
- výsledovku za běžné období
K převodu HV na peněžní tok jsou nutné úpravy, které jsou příčinami toho, že se HV odlišuje od peněžního toku. :
- nepeněžní výnosy odečteme
- nepeněžní náklady přičteme
- zvýšení aktiv/snížení pasiv odečteme
- snížení aktiv/zvýšení pasiv přičteme
odlišnost zisku a pen.toku : pohledávky a závazky zachycené v toku brání okamžité přeměně pen.prostředků ; přeměna pen.prostředků do jiných majetkových podob ; existence nepen.operací (účet.převody, odpisy, rezervy, opravní položky)
Z hlediska času nazíráme na peněžní tok z hlediska :
- statického (momentální, okamžitá zásoba likvidních prostředků)
- dynamického (sledování pohybu likvidních prostředků v určitém období)
Žádné komentáře:
Okomentovat