Daň z přijmu fyzických osob

Zákon č. 586/1992 Sb. o daních z přijmu.Poplatníci daně z přijmu fyzických osob jsou fyzické osoby ( dále jen poplatníci ).


- Předmětem daně z přijmu fyzických osob jsou :

1) Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky

2) Příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti

3) Příjmy z kapitálového majetku

4) Příjmy z pronájmu

5) Ostatní příjmy


Základem daně je částka, o kterou příjmy plynoucí poplatníkovy v kalendářním roce ( zdaňovací období ) přesahují výdaje prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení, pokud dále u jednotlivých druhů ( § 6 až § 10 ) není stanoveno jinak.


- Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky jsou :

1) Příjmy ze současného nebo dřívějšího pracovněprávního, služebního nebo členského poměru a obdobného poměru, v nichž poplatník při výkonu práce pro plátce přijmu je povinen dbát příkazu plátce.Těmito příjmy se rozumějí i příjmy za práci žáků a studentů t praktického výcviku.

2) Příjmy za práci družstev, společníků a jednatelů společností s. r. o. a komandistů komanditních společností a to i když nejsou povinni při výkonu práce pro družstvo nebo společnost dát příkazů jiné osoby.


3) Odměny členů statutárních orgánů a dalších orgánů právnických osob.


4) Příjmy poplatníka, které mu plynou v souvislosti s výkonem závislé činnosti nebo funkce, i když jsou vypláceny jako náhrada ( odškodnění ) za ztrátu těchto příjmů plátcem, u kterého poplatník nevykonává závislou činnost nebo funkci.

Zánik živnostenského oprávnění :

1. Smrtí podnikatele ( nepokračuje - li dědic či manžel )

2. Zánikem právnické osoby

3. Uplynutím doby, na které bylo oprávnění vydáno

4. Rozhodnutím živnostenského úřadu


- Živnostenský rejstřík :

Vedou ho živnostenské úřady-Zapisují se sem podnikatelé mající živnost v obvodu jejich působnosti.Zapisuje se sem :

1. U Fyzické osoby : Jméno, příjmení, bydliště, rodné číslo, IČO, obchodní jméno, osobní údaje odpovědného zástupce.

2. U právnické osoby : Obchodní jméno, sídlo, IČO, osobní údaje odpovědného zástupce a osoby, která je statutárním orgánem.

3. Předmět a místo podnikání

3. Druh živnosti

4. Provozovna

5. Doba platnosti oprávnění

6. Datum zahájení živnosti

7. Prohlášení o konkursu atd.

8. Všechny změny

9. Podmínky pro provoz

10. Rozhodnutí o zákazu činnosti


- Živnostenská kontrola :

živnostenští pracovníci kontrolují, zda a jak jsou plněny povinnosti stanovené živnostenským zákonem.

Živnost není :

4. Výkon patentových zástupců.

5. Výkon burzových dohadců

6. Výkon daňových poradců a auditorů

7. Činnosti upravené zvláštními předpisy ( činnost bank, pojišťoven, námořní doprava ).

8. Hornická činnost

9. Zemědělská a lesní výroba

10. Vodní a letecká doprava

11. Výchova a vzdělání

12. Zprostředkování vzdělání

13.Pronajímání nemovitostí, bytů a nebytových prostorů, pokud nejsou spojeny s dalšími službami.


- Živnost mohou provozovat :

Fyzické i právnické osoby, splní - li podmínky stanovené živnostenským zákonem


- Fyzická osoba :

Je to člověk, občan.Nabývá způsobilosti k právům a povinnostem dnem narození.Způsobilost k právním úkonům nabývá v plném rozsahu až dosažením zletilosti.


- Právnická osoba :

Účelové sdružení majetku, jednotky územní samosprávy, sdružení fyzických nebo právnických osob, obchodní společnosti, nebo jiné subjekty, o kterých to stanový zákon ( státní podniky ).

Všeobecné podmínky pro FO a PO

a) 18 let

b) způsobilost k právním úkonům v plném rozsahu

c) trestní bezúhonnost

d) doklad o daňových nedoplatcích vůči úřadům státu


3. Obchodní zákoník 513/91 Sb.



Soustavná činnost prováděná samostatně podnikatelem vlastním jménem a na vlastní odpovědnost za účelem dosažení zisku.


Podnikatel
a) osoby zapsané v obchodním rejstříku (převážně PO)

b) osoby podnikající na základě živnostenského oprávnění (FO)

c) osoby podnikající na základě zvláštního oprávnění (co není živnost)

d) fyzické osoby provozující zemědělskou činnost


Evidence podnikatele
- obchodní rejstřík (OR) – rejstříkový soud

- živnostenský rejstřík (ŽR)

- obecní úřad (zemědělci)


Obchodní rejstřík
- výmaz pouze ve stanovených případech, jinak nelze

- obchodní společnosti a družstva, jiné PO (státní podniky)

Podnik a podnikání

Cílem podnikání je zhodnocení vloženého kapitálu tj. dosažení zisku.

Za výrobky a služby musí být získáno na trhu více peněz, než kolik jich bylo do činnosti vloženo. Tento získaný rozdíl představuje podnikatelský zisk.

Obchodní zákoník vymezuje podnikání jako soustavnou činnost prováděnou samostatně podnikatelem vlastním jménem a na vlastní odpovědnost za účelem dosažení zisku. Shodně vymezuje pojem podnikání i živnostenský zákon.

Současně musí být dodržen požadavek provozování činnosti pod vlastním obchodním jménem.

Fyzickou osobou je člověk – občan. Občan nabývá způsobilosti k právům a povinnostem (tzv. právní subjektivitu) narozením. Způsobilost k právním úkonům, která je nutným předpokladem podnikání, nabývá v plném rozsahu až dosažení zletilosti. Je to každý člověk.

Právnickou osobou je útvar vytvořený lidmi a považovaný podle zákona za samostatný subjekt práv a závazků. Je to firma.

Právnickými osobami jsou podle zákona:

- Sdružení fyzických nebo právnických osob( zejména obchodní spol. družstva, církve, pol. strany)

- Účelová sdružení majetku (nadace a státní fondy)

- Jednotky územní samosprávy (obce)

- Jiné subjekty, u kterých to stanoví zákon (státní podniky, banky, pojišťovny, burzy, rozpočtové a příspěvkové organizace). Patří sem i stát, pokud je účastníkem občanskoprávních vztahů.

Podmínky provozování – živnost může provozovat FO i PO

FO
- konkrétní člověk s právy a povinnostmi = občan, který nabývá způsobilosti k právům a povinnostem (právní subjektivita) narozením
- způsobilost k právním úkonům (nutný předpoklad podnikání) nabývá v plném rozsahu až dosažením zletilosti

PO
- společnost několika lidí (může být i jeden člověk), která je oprávněna vstupovat do právních vztahů a jednat svým jménem
- je to útvar vytvořený lidmi a považovaný podle zákona za samostatný subjekt práv a závazků

Podmínky provozování živnosti
1. Všeobecné
o 18 let
o způsobilost k právním úkonům
o bezúhonnost (dle výpisu z trestního rejstříku)
o u PO musí dané podmínky splňovat odpovědný zástupce
2. Zvláštní
o odborná a jiná způsobilost (pro každý druh živnosti uvedeno v příloze) zákona:
 Řemeslné živnosti – vyučení v oboru
 Vázané živnosti – speciální zkoušky

Druh živnosti: a) z hlediska odborné způsobilosti podnikatele
b) z hlediska předmětu podnikání

Živnost z hlediska odborné způsobilosti

Ohlašovací
- řemeslné – výuční list v oboru
- vázané – jiná odborná způsobilost
- volné – odborná způsobilost není stanovena

Koncesované
- na základě udělení koncese (státní povolení)
- kromě odborné způsobilosti je vyžadována spolehlivost
- na vydání koncese není právní nárok

Živnost z hlediska předmětu podnikání
- obchodní
- výrobní
- poskytování služeb

Podnikatel jako osobnost

- důležitou podmínkou pro dosažení úspěchu podnikatele je to, aby byl osobnost s dostatečnou mírou podnikatelských schopností
- dobrý zdravotní stav
- schopnost nést zátěž rizika a stresu
- určitý stupeň ekonomického myšlení – měl by rozumět zákl. ekonomickým pojmům a problémům, měl by zvládat problematiku daní a účetnictví
- personální řízení – práce s lidmi a zaměstnanci
- základy marketingu a managementu
- základy fin. řízení podniku a tvorby cen
- odborné předpoklady v oboru ve kterém podniká
- charakterové vlastnosti

Pojmy FO a PO
FO - každý občan, který od okamžiku narození do své smrti má způsobilost k právům a
povinnostem (právní subjektivita), v 18-ti letech nabývá způsobilosti k právním úkonům
PO - účelové sdružení majetku (fondy, nadace)
- sdružení osob např. obch. společnosti – s. r. o.
- jednotka územní samosprávy (obec)
- jiné dle zákona

PODNIK

- je to základní složka národního hospodářství
- podnik je organizovaná hospodářská jednotka, ve které se používají výrobní činitelé
- jejich spotřebu vyjádřenou v penězích nazýváme náklady
- ze své činnosti podnik získává výkony, které vyjadřujeme v penězích jako výnosy

Znaky podniku:
1. právní samostatnost – způsobilost k právům a povinnostem (právní subjektivita), způsobilost k právním úkonům jednání svým jménem v právních vztazích
2. hospodářská a ekonomická samostatnost – podnik samostatně hospodaří, vede účetnictví, odvádí daně, …
3. samostatně rozhoduje o vnitřním organizačním uspořádání a způsobu řízení – rozhodování o výběru pracovníků a jejich odpovědnosti

Obchodní jméno – název firmy, musí se lišit od jiných názvů, zapisuje se do obchodního rejstříku nebo do živnostenského rejstříku

Obchodní jméno FO – musí obsahovat jméno, příjmení podnikatele, může obsahovat dodatek:
1. OSOBNÍ – akademický titul, junior, senior
2. VĚCNÝ – bližší označení podnikatelské činnosti

Obchodní jméno PO – tvoří jej název + právní podnikání, př. ZETOR, a. s. ( jméno, forma podnikání)