1) Přímé daně :
Platí firmy a domácnosti přímo v závislosti na svých příjmech, případně majetku ( daň z přijmu, daň dědická a darovací )
2) Nepřímé daně :
Připočítávají se k cenám výrobků či služeb a do státního rozpočtu se dostávají zprostředkovaně.Platí je kupující a odvádí prodávající ( spotřební daň, DPH ).Důvodem zavedení může být snaha omezit spotřebu danného zboží ( cigarety, alkohol ).Říkáme, že jde o fiskální monopolní daň, kteří zvyšuje cenu.Cla a ostatní příjmy - daňové sazby mohou být proporcionální, progresivní, degresivní ( podle toho, zda zatěžují příjemce vyšších důchodů stejně, více nebo méně, než příjemce, důchodů nízkých ), např. daně z dividend, srážkové daně, daně z výher, apod.
- Výdaje státního rozpočtu :
1) Vládní nákupy :
Financování vládních úřadů, parlamentu, budování dálnic či jiných důležitých úkolů.
2) Transfery :
Financuje je vláda, ale nezískává žádný statek ani službu, např. školství, obrana státu, státní zpráva, sociální zabezpečení, apod.
Jestliže přijmi nestačí na výdaje vzniká deficit státního rozpočtu.
Článek podporuje:
plastové ohebné hadice pro chladící kapaliny
Zobrazují se příspěvky se štítkemdaň. Zobrazit všechny příspěvky
Zobrazují se příspěvky se štítkemdaň. Zobrazit všechny příspěvky
Daň z přidané hodnoty je:
- všeobecnou daní ze spotřeby, v našem daňovém systému zcela nového typu.Podléhá jí dodání zboží, poskytování služeb, převod nemovitostí a převod a využití práv v tuzemsku, dovoz zboží ze zahraničí a příležitostná autobusová doprava v tuzemsku provozovaná zahraničními provozovateli.Sazba daně z přidané hodnoty je lineární a diferencovaná s dvěmi úrovněmi daňové sazby.
Spotřební daně jsou výběrovými daněmi ze potřeby, kterým podléhá pět komodit statků.Jedná se o daň z uhlovodíkových paliv a maziv, daň z lihu a lihovin, daň z vína, daň z piva a daň z tabákových výrobků.Předmětem daně je výroba a dovoz z těchto komodit.Základem daní je počet fyzických jednotek vyrobeného nebo dovezeného zboží.Sazby daní jsou pevné a diferencované.
Daně k ochraně životního prostředí dosud nebyly uvaleny, i když zákon o soustavě daní s nimi počítá.Svou konstrukcí by se měli velmi blížit výběrovým spotřebním daním.
- Daňovou soustavu tvoří tyto daně :
1) Přímé daně :
a) Daň z přijmu fyzických osob.
b) Daň z přijmu právnických osob.
c) Daň vztahující se k majetku :
Daň z nemovitosti.
Daň z pozemku.
d) Daň dědická.
e) Daň darovací.
f) Daň z převodu nemovitostí.
g) Daň silniční
Článek podporuje:
lisovna, vstřikování plastů , plastové reklamní předměty
Spotřební daně jsou výběrovými daněmi ze potřeby, kterým podléhá pět komodit statků.Jedná se o daň z uhlovodíkových paliv a maziv, daň z lihu a lihovin, daň z vína, daň z piva a daň z tabákových výrobků.Předmětem daně je výroba a dovoz z těchto komodit.Základem daní je počet fyzických jednotek vyrobeného nebo dovezeného zboží.Sazby daní jsou pevné a diferencované.
Daně k ochraně životního prostředí dosud nebyly uvaleny, i když zákon o soustavě daní s nimi počítá.Svou konstrukcí by se měli velmi blížit výběrovým spotřebním daním.
- Daňovou soustavu tvoří tyto daně :
1) Přímé daně :
a) Daň z přijmu fyzických osob.
b) Daň z přijmu právnických osob.
c) Daň vztahující se k majetku :
Daň z nemovitosti.
Daň z pozemku.
d) Daň dědická.
e) Daň darovací.
f) Daň z převodu nemovitostí.
g) Daň silniční
Článek podporuje:
lisovna, vstřikování plastů , plastové reklamní předměty
Nepřímé daně
a) Daně universální : DPH
b) Daně selektivní : Daně spotřební : a) Z uhlovodíkových paliv a maziv
b) Z lihu a lihovin
c) Z lihu a lihovin
d) Z vína
e) Z piva
f) Z tabákových výrobků
Nepřímé daně nezávisí na zisku, vyplivají z rozdílu mezi poplatníkem a plátcem.Poplatník ( občan ) zaplatí daň v ceně výrobků nebo služby, ale do státního rozpočtu je odvede plátce ( prodejce ).
Od 1.1. 1993 je platná nová daňová soustava, která má plnit především tyto cíle:
1) Zajistit přímé sepětí příjmů a výdajů statního rozpočtu a optimální podíl daní na hrubém národním produktu, tj. snížit daňové míry na úroveň vyspělých států.
2) Podpořit podnikání vzájemným poměrem přímých a nepřímých daní. výši sazeb přímých daní a daňovým zvýhodněním.
3) Zamezit dvojímu zdanění.
4) Sblížit naší daňovou soustavu s daňovými soustavami vyspělých evropských států.
Článek podporuje:
plastové ohebné hadice pro chladící kapaliny
b) Daně selektivní : Daně spotřební : a) Z uhlovodíkových paliv a maziv
b) Z lihu a lihovin
c) Z lihu a lihovin
d) Z vína
e) Z piva
f) Z tabákových výrobků
Nepřímé daně nezávisí na zisku, vyplivají z rozdílu mezi poplatníkem a plátcem.Poplatník ( občan ) zaplatí daň v ceně výrobků nebo služby, ale do státního rozpočtu je odvede plátce ( prodejce ).
Od 1.1. 1993 je platná nová daňová soustava, která má plnit především tyto cíle:
1) Zajistit přímé sepětí příjmů a výdajů statního rozpočtu a optimální podíl daní na hrubém národním produktu, tj. snížit daňové míry na úroveň vyspělých států.
2) Podpořit podnikání vzájemným poměrem přímých a nepřímých daní. výši sazeb přímých daní a daňovým zvýhodněním.
3) Zamezit dvojímu zdanění.
4) Sblížit naší daňovou soustavu s daňovými soustavami vyspělých evropských států.
Článek podporuje:
plastové ohebné hadice pro chladící kapaliny
Maturitní otázka číslo 19 - ekonomie
Téma :
Daňový systém - nepřímé daně
- Úvod :
Od 1. ledna 1993 byla v České republice zavedena nová daňová soustava, která se mnoha ohledech výrazně liší od té předešlé, jež byla jen narychlo uzpůsobenou soustavou státních rozpočtových příjmů socialistického státu.
- Poplatník :
Je daňový subjekt, který je ze zákona povinen hradit svou daňovou povinnost svým jménem, na svůj účet a ze svého předmětu zdanění.
- Plátce :
je daňový subjekt, který je ze zákona povinen uhradit daň vybranou nebo sraženou od jiných subjektů ( poplatníků ) pod svou majetkovou odpovědností.
- Nepřímé daně :
1) Universální : DPH
2) Daně selektivní : Daně spotřební a) Z uhlovodíkových paliv a maziv
b) Z lihu a lihovin
c) Z vína
d) Z piva
e) Z tabákových výrobků
Článek podporuje:
ohebné kloubové plastové hadice
Daňový systém - nepřímé daně
- Úvod :
Od 1. ledna 1993 byla v České republice zavedena nová daňová soustava, která se mnoha ohledech výrazně liší od té předešlé, jež byla jen narychlo uzpůsobenou soustavou státních rozpočtových příjmů socialistického státu.
- Poplatník :
Je daňový subjekt, který je ze zákona povinen hradit svou daňovou povinnost svým jménem, na svůj účet a ze svého předmětu zdanění.
- Plátce :
je daňový subjekt, který je ze zákona povinen uhradit daň vybranou nebo sraženou od jiných subjektů ( poplatníků ) pod svou majetkovou odpovědností.
- Nepřímé daně :
1) Universální : DPH
2) Daně selektivní : Daně spotřební a) Z uhlovodíkových paliv a maziv
b) Z lihu a lihovin
c) Z vína
d) Z piva
e) Z tabákových výrobků
Článek podporuje:
ohebné kloubové plastové hadice
Daň z převodu nemovitostí
Poplatníkem daně z převodu nemovitostí je :
1) Převodce ( prodávající ) , nabyvatel je ručitelem.
2) Nabyvatel ( kupující ), jde-li o nabytí nemovitosti při výkonu rozhodnutí, vyvlastnění, konkursu nebo vyrovnání či vydržením.
3) Převodce i nabyvatel, jde-li o výměru nemovistostí.Převodce i nabyvatel jsou v tomto případě povinni platit daň společně a nerozdílně.
- Předmětem daně z převodu nemovitostí je :
1) Úplatný převod, nebo přechod vlastnictví k nemovitostem včetně vypořádání podílového spoluvlastnictví.
2) Bezúplatné zřízení věcného břemene, nebo jiného plnění obdobného věcnému břemeni při nabytí nemovitosti..
Vyměňují-li se nemovitosti, považují se jejich vzájemné převody ze jeden převod.Daň se vybere z převodu té nemovitosti, z jejíhož převodu je daň vyšší.
- Daň dědická :
Poplatníkem dědické daně je dědic, který nabyl dědictví, nebo jeho část ze závěti, ze zákona nebo z obou těchto právních důvodů podle pravomocného rozhodnutí příslušného orgánu, jimž bylo řízení od dědictví skončeno.
1) Převodce ( prodávající ) , nabyvatel je ručitelem.
2) Nabyvatel ( kupující ), jde-li o nabytí nemovitosti při výkonu rozhodnutí, vyvlastnění, konkursu nebo vyrovnání či vydržením.
3) Převodce i nabyvatel, jde-li o výměru nemovistostí.Převodce i nabyvatel jsou v tomto případě povinni platit daň společně a nerozdílně.
- Předmětem daně z převodu nemovitostí je :
1) Úplatný převod, nebo přechod vlastnictví k nemovitostem včetně vypořádání podílového spoluvlastnictví.
2) Bezúplatné zřízení věcného břemene, nebo jiného plnění obdobného věcnému břemeni při nabytí nemovitosti..
Vyměňují-li se nemovitosti, považují se jejich vzájemné převody ze jeden převod.Daň se vybere z převodu té nemovitosti, z jejíhož převodu je daň vyšší.
- Daň dědická :
Poplatníkem dědické daně je dědic, který nabyl dědictví, nebo jeho část ze závěti, ze zákona nebo z obou těchto právních důvodů podle pravomocného rozhodnutí příslušného orgánu, jimž bylo řízení od dědictví skončeno.
Předmětem dědické daně je
nabytí majetku děděním.Majetek pro účely daně dědické jsou :
1) Věci nemovité, nemovitosti.
2) Věci movité,cenné papíry, peněžní prostředky v české a cizí měně, pohledávky, majetková práva, movitý majetek.
- Základem dědické daně je cena majetku nabytého jednotlivým dědicem snížená o :
1) Prokázané dluhy zůstavitele, které na dědice přešly zůstavitelovou smrtí.
2)Cenu majetku osvobozeného podle tohoto zákona od dědické daně.
3) Odměnu a hotové výdaje notáře pověřeného soudem k úkonům v řízení o dědictví a cenu jiných povinností uložených v řízení o dědictví.
4)Dědickou dodávku prokazatelně zaplacenou jinému státu z nabytí majetku děděním v cizině, je-li tento majetek též předmětem daně dědické v tuzemsku.
- Daň darovací :
Poplatníkem daně darovací je :
1) Nabyvatel
2) Dárce ( pokud jde o darování do ciziny )
Nejde-li o darování z ciziny nebo do ciziny, je dárce ručitelem.
Předmětem darovací daně je : bezúplatné nabytí majetku na základě prvního úkonu, a to jinak než smrtí zůstavitele.Majetkem pro daň je nemovitosti a movitý majetek.
1) Věci nemovité, nemovitosti.
2) Věci movité,cenné papíry, peněžní prostředky v české a cizí měně, pohledávky, majetková práva, movitý majetek.
- Základem dědické daně je cena majetku nabytého jednotlivým dědicem snížená o :
1) Prokázané dluhy zůstavitele, které na dědice přešly zůstavitelovou smrtí.
2)Cenu majetku osvobozeného podle tohoto zákona od dědické daně.
3) Odměnu a hotové výdaje notáře pověřeného soudem k úkonům v řízení o dědictví a cenu jiných povinností uložených v řízení o dědictví.
4)Dědickou dodávku prokazatelně zaplacenou jinému státu z nabytí majetku děděním v cizině, je-li tento majetek též předmětem daně dědické v tuzemsku.
- Daň darovací :
Poplatníkem daně darovací je :
1) Nabyvatel
2) Dárce ( pokud jde o darování do ciziny )
Nejde-li o darování z ciziny nebo do ciziny, je dárce ručitelem.
Předmětem darovací daně je : bezúplatné nabytí majetku na základě prvního úkonu, a to jinak než smrtí zůstavitele.Majetkem pro daň je nemovitosti a movitý majetek.
Samostatným základ daně
Veškeré příjmy z dividend, podílů na zisku, vypořádacích podílů, podílů na likvidačním zůstatku.Přijmy z vypořádacích podílů a podílů na likvidačním zůstatku.
- Daň majetková :
Je placená z titulu nějakého majetku
- Daň z pozemku :
Předmětem daně z pozemků jsou pozemky na uzemí ČR vedené v katastru nemovitostí.Poplatníkem daně z pozemků je vlastník pozemku.U pozemků ve vlastnictví ČR ( státu ) je poplatníkem právnická osoba, která k nim má právo hospodaření nebo trvalého užívání.
- Daň ze staveb ( nemovitostí ):
předmětem daně ze staveb jsou stavby na území ČR, které bylo vydáno kolaudační rozhodnutí nebo kolaudačnímu rozhodnutí podléhající a užívané, podle dříve vydaných obecně závazných právních předpisů dokončené.Poplatníkem daně je vlasník stavby, jde-li o stavbu ve správě Pozemkového fondu ČR nebo Správy státních hmotných rezerv atd.Má-li ke stavbě vlastnické právo, právo hospodaření nebo trvalého užívání více subjektů jsou tyto povinny platit daň společně a nerozdílně.
- Od daně ze staveb jsou osvobozeny :
1) Stavby ve vlastnictví.
2) Stavby ve vlastnictví obce.
3) Církevní a veřejně prospěšné objekty, atd ...
Základem daně ze stavby je výměra půdorysu nadzemní části stavby ve metrech čtverečních ( zastavená plocha ).Výše daně záleží na velikosti nemovitosti, ( počet podlaží, poloha, hledisko použití ).
- Daň majetková :
Je placená z titulu nějakého majetku
- Daň z pozemku :
Předmětem daně z pozemků jsou pozemky na uzemí ČR vedené v katastru nemovitostí.Poplatníkem daně z pozemků je vlastník pozemku.U pozemků ve vlastnictví ČR ( státu ) je poplatníkem právnická osoba, která k nim má právo hospodaření nebo trvalého užívání.
- Daň ze staveb ( nemovitostí ):
předmětem daně ze staveb jsou stavby na území ČR, které bylo vydáno kolaudační rozhodnutí nebo kolaudačnímu rozhodnutí podléhající a užívané, podle dříve vydaných obecně závazných právních předpisů dokončené.Poplatníkem daně je vlasník stavby, jde-li o stavbu ve správě Pozemkového fondu ČR nebo Správy státních hmotných rezerv atd.Má-li ke stavbě vlastnické právo, právo hospodaření nebo trvalého užívání více subjektů jsou tyto povinny platit daň společně a nerozdílně.
- Od daně ze staveb jsou osvobozeny :
1) Stavby ve vlastnictví.
2) Stavby ve vlastnictví obce.
3) Církevní a veřejně prospěšné objekty, atd ...
Základem daně ze stavby je výměra půdorysu nadzemní části stavby ve metrech čtverečních ( zastavená plocha ).Výše daně záleží na velikosti nemovitosti, ( počet podlaží, poloha, hledisko použití ).
Maturitní otázka číslo 18 - ekonomie
Téma :
Daňový systém - přímé daně
- Text :
Daňová politika : Je součástí rozpočtové politiky zaměřující se na dopad daní na ekonomiku co do míry zdanění a způsobu zdaňění.Stát daňovou politiku zabezpečuje příjmy do státního rozpočtu a reguluje aktivity ekonomických subjektů ( domácností a firem ).
Správcem daní je finanční úřad v místě trvalého bydliště.Daně se platí podle zákona o správě daní a poplatků.Daň je částka, která je odváděna státu na základě platných předpisů.Je to povinná a nenávratná platba, která se platí státu v zákonem stanovenou výši a ve stanovený čas.Daňě jsou jedním z hlavních zdrojů příjmu státu.Slouží pro zabezpečení důležitých, veřejně prospěšných aktivit a chodu státu.Současně jsou nástrojem státu pro regulování aktivity ekonomických subjektů.
- Přímá daň ( dělení ) :
1) Důchodová : Daň z příjmů fyzických osob a právnických osob
2) Majetkové daně
3) Pozemkové daně
4) Daně z převodu nemovitostí
5) Dědické daně
6) Darovací daně
Přímé daně platí poplatník přímo finančnímu úřadu.
Daňový systém - přímé daně
- Text :
Daňová politika : Je součástí rozpočtové politiky zaměřující se na dopad daní na ekonomiku co do míry zdanění a způsobu zdaňění.Stát daňovou politiku zabezpečuje příjmy do státního rozpočtu a reguluje aktivity ekonomických subjektů ( domácností a firem ).
Správcem daní je finanční úřad v místě trvalého bydliště.Daně se platí podle zákona o správě daní a poplatků.Daň je částka, která je odváděna státu na základě platných předpisů.Je to povinná a nenávratná platba, která se platí státu v zákonem stanovenou výši a ve stanovený čas.Daňě jsou jedním z hlavních zdrojů příjmu státu.Slouží pro zabezpečení důležitých, veřejně prospěšných aktivit a chodu státu.Současně jsou nástrojem státu pro regulování aktivity ekonomických subjektů.
- Přímá daň ( dělení ) :
1) Důchodová : Daň z příjmů fyzických osob a právnických osob
2) Majetkové daně
3) Pozemkové daně
4) Daně z převodu nemovitostí
5) Dědické daně
6) Darovací daně
Přímé daně platí poplatník přímo finančnímu úřadu.
Daň z přijmu fyzických osob
Zákon č. 586/1992 Sb. o daních z přijmu.Poplatníci daně z přijmu fyzických osob jsou fyzické osoby ( dále jen poplatníci ).
- Předmětem daně z přijmu fyzických osob jsou :
1) Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky
2) Příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti
3) Příjmy z kapitálového majetku
4) Příjmy z pronájmu
5) Ostatní příjmy
Základem daně je částka, o kterou příjmy plynoucí poplatníkovy v kalendářním roce ( zdaňovací období ) přesahují výdaje prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení, pokud dále u jednotlivých druhů ( § 6 až § 10 ) není stanoveno jinak.
- Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky jsou :
1) Příjmy ze současného nebo dřívějšího pracovněprávního, služebního nebo členského poměru a obdobného poměru, v nichž poplatník při výkonu práce pro plátce přijmu je povinen dbát příkazu plátce.Těmito příjmy se rozumějí i příjmy za práci žáků a studentů t praktického výcviku.
2) Příjmy za práci družstev, společníků a jednatelů společností s. r. o. a komandistů komanditních společností a to i když nejsou povinni při výkonu práce pro družstvo nebo společnost dát příkazů jiné osoby.
3) Odměny členů statutárních orgánů a dalších orgánů právnických osob.
4) Příjmy poplatníka, které mu plynou v souvislosti s výkonem závislé činnosti nebo funkce, i když jsou vypláceny jako náhrada ( odškodnění ) za ztrátu těchto příjmů plátcem, u kterého poplatník nevykonává závislou činnost nebo funkci.
- Předmětem daně z přijmu fyzických osob jsou :
1) Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky
2) Příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti
3) Příjmy z kapitálového majetku
4) Příjmy z pronájmu
5) Ostatní příjmy
Základem daně je částka, o kterou příjmy plynoucí poplatníkovy v kalendářním roce ( zdaňovací období ) přesahují výdaje prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení, pokud dále u jednotlivých druhů ( § 6 až § 10 ) není stanoveno jinak.
- Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky jsou :
1) Příjmy ze současného nebo dřívějšího pracovněprávního, služebního nebo členského poměru a obdobného poměru, v nichž poplatník při výkonu práce pro plátce přijmu je povinen dbát příkazu plátce.Těmito příjmy se rozumějí i příjmy za práci žáků a studentů t praktického výcviku.
2) Příjmy za práci družstev, společníků a jednatelů společností s. r. o. a komandistů komanditních společností a to i když nejsou povinni při výkonu práce pro družstvo nebo společnost dát příkazů jiné osoby.
3) Odměny členů statutárních orgánů a dalších orgánů právnických osob.
4) Příjmy poplatníka, které mu plynou v souvislosti s výkonem závislé činnosti nebo funkce, i když jsou vypláceny jako náhrada ( odškodnění ) za ztrátu těchto příjmů plátcem, u kterého poplatník nevykonává závislou činnost nebo funkci.
Posouzení daňového zatížení :
Stát ovlivňuje podnikání soustavou daní, které mu zabezpečují přísun potřebných prostředků do státního rozpočtu.Daňová soustava srovnatelná s daňovými soustavami vyspělých evropských zemí zemí je platná v České Republice od 1. 1. 1998.
- Podnikatel se musí zajímat především o : Daň z příjmu - fyzických osob
právnických osob
- Daň z přidané hodnoty (DPH) - 22%
- 5%
3) Podnikatelský projekt :
Rozborem a postupným zpracováním podnikatelského záměru se přemění podnikatelská idea na podnikatelský projekt.je to ucelený podnikatelský dokument všestranně charakterizující podnikatelský záměr, jeho koncepci a cíle, obsahující jehopersonální, materiální, právní a finanční zabezpečení.Snižuje podnikatelská rizika a předchází ztrátám z nahodilostí.Podnikatelé svým podnikatelským projektem zdůvodňují opodstatněnost žádostí o úvěr při jednáních z bankou.
- Podnikatel se musí zajímat především o : Daň z příjmu - fyzických osob
právnických osob
- Daň z přidané hodnoty (DPH) - 22%
- 5%
3) Podnikatelský projekt :
Rozborem a postupným zpracováním podnikatelského záměru se přemění podnikatelská idea na podnikatelský projekt.je to ucelený podnikatelský dokument všestranně charakterizující podnikatelský záměr, jeho koncepci a cíle, obsahující jehopersonální, materiální, právní a finanční zabezpečení.Snižuje podnikatelská rizika a předchází ztrátám z nahodilostí.Podnikatelé svým podnikatelským projektem zdůvodňují opodstatněnost žádostí o úvěr při jednáních z bankou.
Změna transferových plateb
Potom přírůstek agregátní poptávky: DAD = c * (1 – t) * DY + c * DTR
Multiplikátor transferových plateb je menší než multiplikátor vládních výdajů.
Změna v úrovni autonomních daní
Porovnání multiplikátoru autonomních daní s multiplikátorem vládních výdajů:
- Změna ve vládních výdajích na zboží a služby a změna v daních má opačný účinek na úroveň rovnovážného důchodu.
- Výdajový multiplikátor pro vládní nákupy zboží a služeb je větší než daňový multiplikátor.
Vliv změn ve výši sazby důchodové daně
Změna sazby důchodové daně, její zvýšení (snížení) vede ke snížení (zvýšení) rovnovážné úrovně produkce.
Obr. str. 34
(FEDERÁLNÍ) DANĚ
1) přímé
à z příjmu - důchodového typu, osobní jednotná
☼ fyzických osob relativní P
☼ právnických osob relativní L
à z majetku - reálné
☼ z nemovitostí diferencovaná
w z pozemků zemědělská půda - relativní L
ostatní pozemky - pevná
w ze staveb pevná
☼ dědická, darovací, z převodu nem. jednotná relativní L
☼ silniční diferencovaná pevná
☼ k ochraně ŽP
2) nepřímé diferencovaná
à univerzální
☼ DPH relativní L
à selektivní
☼ SD pevná
à z příjmu - důchodového typu, osobní jednotná
☼ fyzických osob relativní P
☼ právnických osob relativní L
à z majetku - reálné
☼ z nemovitostí diferencovaná
w z pozemků zemědělská půda - relativní L
ostatní pozemky - pevná
w ze staveb pevná
☼ dědická, darovací, z převodu nem. jednotná relativní L
☼ silniční diferencovaná pevná
☼ k ochraně ŽP
2) nepřímé diferencovaná
à univerzální
☼ DPH relativní L
à selektivní
☼ SD pevná
DANĚ A EFEKTIVNOST
Vliv daňových sazeb na prac. úsilí je nejasný. Účinek vysokých daní na majetkový důchod je mnohem zřetelnější – dochází k přesunům zdrojů. Nejdůležitější účinek může mít nikoli úroveň zdanění, ale rozdíly v daň. sazbách.
à Lafferova křivka OBR. STR. 795
1980: škola strany nabídky argumentovala, že destimulující účinky vysokých mezních daň sazeb jsou odpovědné za mnoho národních nemocí – za nízké úspory, recesi, stagnující produktivitu, vysokou inflaci. Zdůrazňovali význam nízkých mezních daň. sazeb pro dobrou ek. výkonnost.
Osa x: daň. sazba
Osa y: celk. daňový příjem à “kopeček”
Kapitola 34 – Chudoba, rovnost a efektivnost
Měření a trendy chudoby
Chudoba existuje, když lidé mají nepřiměřeně nízké důchody. Chudé rodiny obvykle vydávají 1/3 svého důchodu na potraviny.
à Zdroje chudoby plynou z těchto rozdílů:
` vlastněné bohatství – chudí nemají skoro žádná aktiva, málo materiálních statků
` osobní schopnosti – vrozené i získané schopnosti
` vzdělání a průprava
à Lafferova křivka OBR. STR. 795
1980: škola strany nabídky argumentovala, že destimulující účinky vysokých mezních daň sazeb jsou odpovědné za mnoho národních nemocí – za nízké úspory, recesi, stagnující produktivitu, vysokou inflaci. Zdůrazňovali význam nízkých mezních daň. sazeb pro dobrou ek. výkonnost.
Osa x: daň. sazba
Osa y: celk. daňový příjem à “kopeček”
Kapitola 34 – Chudoba, rovnost a efektivnost
Měření a trendy chudoby
Chudoba existuje, když lidé mají nepřiměřeně nízké důchody. Chudé rodiny obvykle vydávají 1/3 svého důchodu na potraviny.
à Zdroje chudoby plynou z těchto rozdílů:
` vlastněné bohatství – chudí nemají skoro žádná aktiva, málo materiálních statků
` osobní schopnosti – vrozené i získané schopnosti
` vzdělání a průprava
Kapitola 33 – Ekonomická úloha vlády: výdaje a zdanění
A/ VLÁDNÍ VÝDAJE
Každý Američan se setkává se třemi úrovněmi vlády: federální, státní a místní.
B/ EKONOMICKÉ ASPEKTY ZDANĚNÍ
Při volbě struktury zdanění vláda ve skut. rozhoduje o tom, jak získat potřebné zdroje od domácností a firem a vložit je do kolektivní spotřeby a investic. Peníze získané zdaněním jsou tedy prostředkem, kt. se reálné zdroje transformují ze soukromých statků na kolektivní statky.
Zásady zdanění
à Princip prospěchu a princip platební schopnosti
Princip prospěchu: zdanění úměrně prospěchu získaného z vládních programů
Princip platební schopnosti: zdanění má pomáhat spravedlivému rozdělování
Horizontální spravedlnost: ti, kdo jsou na tom v podstatě stejně, mají být stejně zdaněni
Vertikální spravedlnost: sobě nerovní by měli být zdaněni nestejně
à Pragmatické daňové kompromisy
a) progresivní/degresivní/proporcionální - podle toho, odnímá-li lidem s vysokým důch. tentýž/větší/menší podíl důch., než jaký odnímá důchodově slabým
b) přímé/nepřímé daně - uvaleny na SaS, a tedy pouze “nepřímo” na jednotlivce
Každý Američan se setkává se třemi úrovněmi vlády: federální, státní a místní.
B/ EKONOMICKÉ ASPEKTY ZDANĚNÍ
Při volbě struktury zdanění vláda ve skut. rozhoduje o tom, jak získat potřebné zdroje od domácností a firem a vložit je do kolektivní spotřeby a investic. Peníze získané zdaněním jsou tedy prostředkem, kt. se reálné zdroje transformují ze soukromých statků na kolektivní statky.
Zásady zdanění
à Princip prospěchu a princip platební schopnosti
Princip prospěchu: zdanění úměrně prospěchu získaného z vládních programů
Princip platební schopnosti: zdanění má pomáhat spravedlivému rozdělování
Horizontální spravedlnost: ti, kdo jsou na tom v podstatě stejně, mají být stejně zdaněni
Vertikální spravedlnost: sobě nerovní by měli být zdaněni nestejně
à Pragmatické daňové kompromisy
a) progresivní/degresivní/proporcionální - podle toho, odnímá-li lidem s vysokým důch. tentýž/větší/menší podíl důch., než jaký odnímá důchodově slabým
b) přímé/nepřímé daně - uvaleny na SaS, a tedy pouze “nepřímo” na jednotlivce
TRŽNÍ NEEFEKTIVNOST S EXTERNALITAMI
V podmínkách neregulovaného životního prostředí firmy stanoví úrovně znečišťování tak, aby vyrovnaly mezní soukromé škody ze znečišťování s mezními náklady na zmírnění znečišťování. Jsou-li přelivy ze znečišťování významné, potom soukromá rovnováha povede k neefektivně vysokým úrovním znečišťování a příliš nízké aktivitě při likvidaci znečišťování. Efektivní situace nastává, když se mezní společenská škoda rovná mezním společenským nákladům na zmírnění znečišťování.
Politiky korigující externality
à Vládní politiky
a) přímé nástroje řízení
- firmě je přikázáno redukovat příslušný vnější efekt
- problém 1: často jsou příliš tvrdé, požadují nulovou škodlivost
- problém 2: vynucování je nesmírně obtížné, nutné jsou velmi vysoké pokuty
- problém 3: není rozlišována míra škodlivosti
b) daně z emisí
- fy mají platit daň ze svého znečišťování ve výši vnější škody
- protože fa má kromě těchto nákladů i N přímé, bylo by to účinné
Soukromé přístupy
a) vyjednávání a Coaseho věta
- k dobrovolnému vyjednávání mezi zainteresovanými stranami by mělo dojít, když existují dobře vymezená vlastnická práva a náklady vyjednávání jsou nízké
- funguje, pokud je zainteresováno málo stran a vše lze snadno identifikovat
b) pravidlo odpovědnosti
- tento přístup se opírá o právní rámec zákonů o odpovědnosti
- např. poškození nešetrným chováním řidiče, zdraví škodlivé prac. místo
Politiky korigující externality
à Vládní politiky
a) přímé nástroje řízení
- firmě je přikázáno redukovat příslušný vnější efekt
- problém 1: často jsou příliš tvrdé, požadují nulovou škodlivost
- problém 2: vynucování je nesmírně obtížné, nutné jsou velmi vysoké pokuty
- problém 3: není rozlišována míra škodlivosti
b) daně z emisí
- fy mají platit daň ze svého znečišťování ve výši vnější škody
- protože fa má kromě těchto nákladů i N přímé, bylo by to účinné
Soukromé přístupy
a) vyjednávání a Coaseho věta
- k dobrovolnému vyjednávání mezi zainteresovanými stranami by mělo dojít, když existují dobře vymezená vlastnická práva a náklady vyjednávání jsou nízké
- funguje, pokud je zainteresováno málo stran a vše lze snadno identifikovat
b) pravidlo odpovědnosti
- tento přístup se opírá o právní rámec zákonů o odpovědnosti
- např. poškození nešetrným chováním řidiče, zdraví škodlivé prac. místo
Tři základní rysy:
a) opuštění Keynesovy teorie
KE: v krátkém období GNP a zam. primárně určuje AD, k odstranění nežádoucí U a I jsou potřebné změny v m/f politice; koncem 70. let Martin Feldstein z Harvardu napsal článek o sporu s poptávkově orientovanou HP, kladl důraz na úspory a investice, reforma regulace a snížení zdanění kapitálového důchodu, hledisko dlouhodobého ek. růstu; AS je poměrně strmá Þ každá recese krátkodobá reakce na změny AD (změna P); stáhne-li se vláda pomocí “šokové terapie” z aktivního řízení ek., zvýší se inovační schopnosti a zlepší se produktivita; výsledkem: poč. 80. let pokles inflace za cenu nezaměstnanosti (hluboká a ostrá recese)…
b) důraz na podněty a účinky nabídky
klíčová úloha ztráty stimulů (tržní výnosy z práce, úspor a podnikání), k níž dochází při příliš vysokých daňových sazbách (KE: ignorují účinek daňových sazeb a stimulů na AS)
c) obhajoba rozsáhlého snížení daní (krácení daní)
posunuje křivku AD doprava (multiplikovaně); může též zvýšit GNPpot (jestliže snížení dané přiláká zvýšenou nabídku práce nebo kapitálu) Þ AS doprava Þ zvyšuje GNPR
(tzv. Laferrova křivka – vysoké t vedou v důsledku nižší úrovně ek. aktivity k výraznému omezení základu pro výpočet daně: R… celkové výnosy z daní = t… daňová sazba * B… daňový základ)
KE: v krátkém období GNP a zam. primárně určuje AD, k odstranění nežádoucí U a I jsou potřebné změny v m/f politice; koncem 70. let Martin Feldstein z Harvardu napsal článek o sporu s poptávkově orientovanou HP, kladl důraz na úspory a investice, reforma regulace a snížení zdanění kapitálového důchodu, hledisko dlouhodobého ek. růstu; AS je poměrně strmá Þ každá recese krátkodobá reakce na změny AD (změna P); stáhne-li se vláda pomocí “šokové terapie” z aktivního řízení ek., zvýší se inovační schopnosti a zlepší se produktivita; výsledkem: poč. 80. let pokles inflace za cenu nezaměstnanosti (hluboká a ostrá recese)…
b) důraz na podněty a účinky nabídky
klíčová úloha ztráty stimulů (tržní výnosy z práce, úspor a podnikání), k níž dochází při příliš vysokých daňových sazbách (KE: ignorují účinek daňových sazeb a stimulů na AS)
c) obhajoba rozsáhlého snížení daní (krácení daní)
posunuje křivku AD doprava (multiplikovaně); může též zvýšit GNPpot (jestliže snížení dané přiláká zvýšenou nabídku práce nebo kapitálu) Þ AS doprava Þ zvyšuje GNPR
(tzv. Laferrova křivka – vysoké t vedou v důsledku nižší úrovně ek. aktivity k výraznému omezení základu pro výpočet daně: R… celkové výnosy z daní = t… daňová sazba * B… daňový základ)
Multiplikátory fiskální politiky
- I, T a G = autonomní výdajové toky - vzájemně se ovlivňují s vyvolanými výdeji na spotřebu a spoluurčují výši rovnovážného GNP.
-
- Multiplikátor vládních výdajů je přírůstek GNP, který je výsledkem zvýšení G na SaS v rozsahu 1dolaru.
- v jednoduchém modelu je celkový účinek dodatečného dolaru G na GNP stejný jako účinek dodatečného dolaru I:
multiplikátory jsou shodné = 1 / (1-MPC)
- konečný přírůstek GNP je násobkem přírůstku G Þ např. dodatečné G = 100 mld Þ přímka G + I + G se posune o 100 mld vzhůru a konečný přírůstek GNP = 100 mld * výdajový mpl (model, tohoto modelu lze i snižovat GNP - ale všechno ostatní musí opět zůstat konstantní). Þ mpl G = mpl I Þ oba tzv. “výdajové multiplikátory”
Účinek daní
- dolarové změny daní představují téměř stejně účinnou zbraň proti nezaměstnanosti nebo inflaci, jakou jsou změny v dolarových výdajích státu.
- Daňový mpl je menší než výdajový o činitel MPC:
- daňový mpl = MPC * výdajový mpl
- např. zvýšení V na obranu o 200 mld USD; ekonomičtí plánovači chtějí zvýšit daně v takovém rozsahu, aby vyvážili ekonomický účinek přírůstku G, o kolik by se daně musely zvýšit? Je-li MPC = 2/3, pak T = 300 mld USD (o více než se zvýší G), protože vydá-li vláda 1 dolar G, pak se tento dolar vydá přímo na GNP; když vláda snižuje daně o 1 dolar, na C se vydá část z tohoto dolaru a další část tohoto snížení se uspoří.
-
- Multiplikátor vládních výdajů je přírůstek GNP, který je výsledkem zvýšení G na SaS v rozsahu 1dolaru.
- v jednoduchém modelu je celkový účinek dodatečného dolaru G na GNP stejný jako účinek dodatečného dolaru I:
multiplikátory jsou shodné = 1 / (1-MPC)
- konečný přírůstek GNP je násobkem přírůstku G Þ např. dodatečné G = 100 mld Þ přímka G + I + G se posune o 100 mld vzhůru a konečný přírůstek GNP = 100 mld * výdajový mpl (model, tohoto modelu lze i snižovat GNP - ale všechno ostatní musí opět zůstat konstantní). Þ mpl G = mpl I Þ oba tzv. “výdajové multiplikátory”
Účinek daní
- dolarové změny daní představují téměř stejně účinnou zbraň proti nezaměstnanosti nebo inflaci, jakou jsou změny v dolarových výdajích státu.
- Daňový mpl je menší než výdajový o činitel MPC:
- daňový mpl = MPC * výdajový mpl
- např. zvýšení V na obranu o 200 mld USD; ekonomičtí plánovači chtějí zvýšit daně v takovém rozsahu, aby vyvážili ekonomický účinek přírůstku G, o kolik by se daně musely zvýšit? Je-li MPC = 2/3, pak T = 300 mld USD (o více než se zvýší G), protože vydá-li vláda 1 dolar G, pak se tento dolar vydá přímo na GNP; když vláda snižuje daně o 1 dolar, na C se vydá část z tohoto dolaru a další část tohoto snížení se uspoří.
Fiskální politika s volností rozhodování:
1) veřejné práce a ostatní výdajové programy
2) projekty veřejné zaměstnanosti
3) daňové sazby
ad. 1 - veřejné práce, jako jedna z možností anticyklické fiskální politiky, již nejsou natolik populární, protože jsou příliš zdlouhavé a nic nezajišťuje, že se neobrátí proti námi zamýšlenému cíli. Některé z těchto programů představují práci za každou cenu a nepřináší žádný užitek.
ad. 2 - projekty veřejné zaměstnanosti jsou příkladem opačného extrému. Jsou krátkodobé a často nemají příliš velký význam. Nijak nepomáhají získat pracovní místa po ukončení programu.
ad. 3 - daně jsou pravděpodobně nejvhodnějším nástrojem ovlivňování ekonomiky. Důchodové daně působí na disponibilní důchody a tak přímo ovlivňují AD. Snížením těchto daní lze zabránit lavinovitým poklesům disponibilních důchodů. Daně se mohou používat jak ke stimulaci, tak ke kontrakci ekonomiky. Reakce na změnu daní je mezi spotřebiteli bezprostřední. Avšak i tento nástroj má výrazné nedostatky. Jedná se zejména o administrativní náročnost daní a všech změn týkajících se daní. Také spotřebitelé si uvědomují, že změny v daních mohou být jen dočasné a příliš se tedy nemusí snažit měnit styl života.
2) projekty veřejné zaměstnanosti
3) daňové sazby
ad. 1 - veřejné práce, jako jedna z možností anticyklické fiskální politiky, již nejsou natolik populární, protože jsou příliš zdlouhavé a nic nezajišťuje, že se neobrátí proti námi zamýšlenému cíli. Některé z těchto programů představují práci za každou cenu a nepřináší žádný užitek.
ad. 2 - projekty veřejné zaměstnanosti jsou příkladem opačného extrému. Jsou krátkodobé a často nemají příliš velký význam. Nijak nepomáhají získat pracovní místa po ukončení programu.
ad. 3 - daně jsou pravděpodobně nejvhodnějším nástrojem ovlivňování ekonomiky. Důchodové daně působí na disponibilní důchody a tak přímo ovlivňují AD. Snížením těchto daní lze zabránit lavinovitým poklesům disponibilních důchodů. Daně se mohou používat jak ke stimulaci, tak ke kontrakci ekonomiky. Reakce na změnu daní je mezi spotřebiteli bezprostřední. Avšak i tento nástroj má výrazné nedostatky. Jedná se zejména o administrativní náročnost daní a všech změn týkajících se daní. Také spotřebitelé si uvědomují, že změny v daních mohou být jen dočasné a příliš se tedy nemusí snažit měnit styl života.
Společníci mají nárok na úroky z vkladů ve smluvené výši.
V k.s. se dělí 1/2 na část pro komplementáře a komanditisty; komanditiské – nezdaněný zisk (DPFO) podle splacených vkladů a komplementáři – zdaněný zisk (DPPO) mezi sebe rovným dílem
1. Finanční možnosti
- možnost rozšíření vlastním kapitálem
- přístup k cizím zdrojům (úvěry jsou závislé na rozsahu vlastního kapitálu a způsobu či míře ručení)
- živnost má minimální kapitálové vybavení (těžší přístup k úvěrům)
- v.o.s., k.s., s.r.o. (zvýšení vkladů, přijetí nového člena, tichý společník)
- s.r.o. – úvěrové možnosti závisejí na vlastním kapitálu
- a.s. (emise akcií, nejlepší úvěrové možnosti)
2. Daňové zatížení
a) přímé daně
A. DPPO, DPFO
B. silniční, nemovitosti
C. dědická, darovací, převodní
1. Finanční možnosti
- možnost rozšíření vlastním kapitálem
- přístup k cizím zdrojům (úvěry jsou závislé na rozsahu vlastního kapitálu a způsobu či míře ručení)
- živnost má minimální kapitálové vybavení (těžší přístup k úvěrům)
- v.o.s., k.s., s.r.o. (zvýšení vkladů, přijetí nového člena, tichý společník)
- s.r.o. – úvěrové možnosti závisejí na vlastním kapitálu
- a.s. (emise akcií, nejlepší úvěrové možnosti)
2. Daňové zatížení
a) přímé daně
A. DPPO, DPFO
B. silniční, nemovitosti
C. dědická, darovací, převodní
2. Daňové zatížení
b) DPH
- selektivní spotřební daně
- zvolená forma podnikání rozhoduje pouze o DPPO a DPFO, placení ostatních daní zavisí na jiných okolnostech
- Ž, v.o.s. – DPFO
- k.s. podléhá DPPO, základ daně se sníží o část zisku připadajících komplementářům
- s.r.o., D, a.s. – DPPO
- pojistné SP a ZP (26% + 9% z mezd)
2. Zveřejňovací povinnost
- údaje z rozvahy, výkaz zisku a ztrát ve stanoveném rozsahu do obchodního věstníku
- všechny osoby zapsané v OR
Zakládání podniku
- liší se podle zvolené právní formy (FO – Ž, PO – os)
A. Živnost
- FO a PO, všeobecné + zvláštní podmínky musí být splněny
1. absolutní překážky provozování podniku
2. relativní překážky (ve stanovených případech nelze provozovat živnost – konkurz + zákaz činnosti uložený soudem)
3. osoby vyloučené z podnikání
- selektivní spotřební daně
- zvolená forma podnikání rozhoduje pouze o DPPO a DPFO, placení ostatních daní zavisí na jiných okolnostech
- Ž, v.o.s. – DPFO
- k.s. podléhá DPPO, základ daně se sníží o část zisku připadajících komplementářům
- s.r.o., D, a.s. – DPPO
- pojistné SP a ZP (26% + 9% z mezd)
2. Zveřejňovací povinnost
- údaje z rozvahy, výkaz zisku a ztrát ve stanoveném rozsahu do obchodního věstníku
- všechny osoby zapsané v OR
Zakládání podniku
- liší se podle zvolené právní formy (FO – Ž, PO – os)
A. Živnost
- FO a PO, všeobecné + zvláštní podmínky musí být splněny
1. absolutní překážky provozování podniku
2. relativní překážky (ve stanovených případech nelze provozovat živnost – konkurz + zákaz činnosti uložený soudem)
3. osoby vyloučené z podnikání
Přihlásit se k odběru:
Příspěvky (Atom)